賣出回購證券

賣出回購證券(matched sale of repo)

目錄: 1、什么是賣出回購證券; 2、賣出回購證券業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算; 3、相關(guān)條目

什么是賣出回購證券

賣出回購證券業(yè)務(wù)是指金融企業(yè)與其它企業(yè)以合同或協(xié)議的方式，按一定價(jià)格賣出證券，到期日再按合同規(guī)定的價(jià)格買回該批證券，以獲得一定期間內(nèi)資金使用權(quán)的證券業(yè)務(wù)。屬短期融通資金性質(zhì)的業(yè)務(wù),一般賣出價(jià)要低于回購價(jià)，其差額作為資金使用的代價(jià)，證券不作真正的轉(zhuǎn)移。

賣出回購證券業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算

賣出回購證券款

一、本科目核算通過國家規(guī)定的場所進(jìn)行證券回購業(yè)務(wù)賣出證券取得的款項(xiàng)。

二、賣出回購證券的賬務(wù)處理：

（一）通過證券交易所賣出證券成交時(shí)，按成交日應(yīng)收金額，借記"證券清算款"、"其他費(fèi)用"科目，貸記本科目；資金交收日，按實(shí)際收到的價(jià)款，借記"清算備付金"科目，貸記"證券清算款"科目。在融資期限內(nèi)逐日計(jì)提融資利息支出，借記"賣出回購證券支出"科目，貸記"應(yīng)付利息"科目。到期購回該批證券時(shí)，借記本科目,按已提未付利息,借記"應(yīng)付利息"科目,按應(yīng)付金額，貸記"證券清算款"科目；資金交收日，按實(shí)際支付金額,借記"證券清算款"科目，貸記"清算備付金"科目。

（二）通過銀行間市場賣出回購證券，按賣出證券實(shí)收金額，借記"銀行存款"科目，貸記本科目；在融資期限內(nèi)逐日計(jì)提融資利息支出，借記"賣出回購證券支出"科目，貸記"應(yīng)付利息"科目。到期購回該批證券時(shí)，借記本科目,按已提未付利息,借記"應(yīng)付利息"科目,按實(shí)際支付金額,貸記"銀行存款"科目。

三、本科目應(yīng)按證券種類等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

四、本科目期末貸方余額反映賣出尚未回購的證券款。